美国税法规定，美国税务居民（大部分是公民和绿卡持有人）的全球收入，无论是美国境内还是境外取得，都需要报税。

在每年4月15日之前，报税人必须向美国税务局提交前一年的1040表格。

按照报税人的情况和需求不同，报税人1040表格有不同的报税身份（Filing Status），即以个人为单位报税，或以家庭为单位报税。

美国税采取累进税率，即不同的收入，对应的征税比例有所不同，同时不同的报税身份也在很大程度上影响最终的纳税额。

因此，美国个人所得税报税总体来说非常复杂，需要高度的专业性和判断力。

根据IRS § 6651规定纳税义务人未如期申报1040表及缴纳税金的处罚是：

一、未在申报截止日前申报

1. 一个月内罚款为应纳税金的5%，逾期每多一个月加5%， 合计最高不超过25%。

2.故意隐瞒而未报的情况下5%讲提高为15%， 合计最高为75%。

3. 逾期超过60天者，罚款不得低于135美金或100%应纳税额，两者取其高。

二、未在缴款截止日前缴纳税金

一个月内罚款为应纳税金的0.5%，逾期每多一个月加计0.5%， 合计最高不超过25%。

除了每年必须在4月15日前（未延期的情况）就其前一个年度全球的所得提出申报（1040表）外， 若纳税义务人前一个年度期间持有海外金融账户，且海外账户总额超过10，000美元，纳税人还必须在每年6月30日前针对个人持有海外账户提交一份信息报告（Report of foreign Bank and Financial Accounts, FBAR）， 即申报TD F 90-22.1表。

下表是IRS关于违反FBAR申报规定及未留存账户的处罚

违反状态民事处罚

刑事处罚